Бизнес и закон. Главные выводы 2024 и взгляд в 2025

Бизнес и право: что предприниматель должен знать об изменениях в законах

Предупрежден — значит вооружен — предпринимателю необходимо не просто разбираться в законодательстве, регулирующем его деятельность, но и постоянно следить за его обновлениями. Тем временем, под конец 2024 года российское законодательство приняло ряд новых актов, действие которых непосредственно касается бизнеса. На конференции «Бизнес и закон. Главные выводы 2024 и взгляд в 2025», организованной издательским домом «Коммерсантъ-Сибирь», о законодательных нововведениях и доступных предпринимателю правовых инструментах рассказали Регина Бакшун и Екатерина Маркова — партнеры юридической компании «2БМ» — новой юридической единицы, объединившей опытных и знакомых в новосибирской деловой среде специалистов. Адвокат Ирина Конюхова проанализировала изменения в Уголовном кодексе.

«Уже который год мы открываем нашу деловую повестку юридической конференцией — это становится традицией. Тема, как и всегда, актуальна, и я с большим удовольствием приветствую инициативу наших партнеров»,— сказала генеральный директор издательского дома «Коммерсантъ-Сибирь» Ольга Добарская.

Дробление бизнеса и амнистия

За последние несколько лет упрощенная система налогообложение (УСН) претерпела серьезные изменения. В прошлом году появилась возможность применять две ставки НДС по правилу: 5%, если доходы по предыдущему году составили от 60 млн рублей до 250 млн, и 7% при доходах от 250 млн до 450 млн. Нюанс состоит в том, что в этих случаях принимать вычеты по НДС запрещено. Владелец бизнеса может выбрать и стандартные (расчетные) ставки — 10% и 20%. В таком случае разрешено принимать вычеты. При этом сохраняется возможность перейти на пониженные ставки, но необходимо будет восстановить в бюджет суммы, которые ранее были приняты к вычету. При выборе ставок 5% и 7% вернуться к расчетным ставкам можно будет только спустя три года.

Эксперт напомнила, что государство ведет активную борьбу с дроблением бизнеса. При этом в налоговом кодексе РФ нет четко сформулированного понятия дробления бизнеса — законодатель принял решение ориентироваться на судебную практику. Таким образом, между предпринимателями и налоговыми органами возник существенный пласт споров. И для урегулирования вопроса появился такой инструмент как налоговая амнистия дробления бизнеса. Это механизм прекращения обязанности по уплате налогов, возникшей за периоды 2022-2024 годов, пеней и штрафов, связанных с дроблением бизнеса. Условие амнистии — отказ налогоплательщика от дробления в 2025–2026 годах.

Добровольный отказ от дробления — это исчисление и уплата налогов лицами, участвовавшими в дроблении бизнеса. Без изменения организационной структуры бизнеса его можно совершить путем перехода формально самостоятельных участников дробления бизнеса на общую систему налогообложения (нужно применить ту систему, которая применялась бы, если бы все предприятия были объединены в одно), или с изменением структуры.

Отказ от дробления не нужно подтверждать в налоговом органе.

«При выборе между тем, чтобы воспользоваться амнистией, или бороться с претензиями налоговых органов по дроблению бизнеса, нужно определить, что докажет, фактическое отсутствие дробления в налоговых целях. Безусловно, для этого стоит учитывать свою доказательную базу и стратегию, которую вы выберете вместе с юристами. К сожалению, не всегда бизнес, который предприниматель видит как самостоятельный, таковым является. Когда начинаем анализировать, видим, что, с одной стороны, все видят друг друга независимыми партнерами, а с другой стороны, есть взаимоотношения, которые с точки зрения налогового правоприменения подтверждают дробление бизнеса»,— отметила госпожа Бакшун.

«Скрытые угрозы» для бизнеса — о чем не принято говорить

Семейные и наследственные вопросы, как правило, не ассоциируются напрямую с бизнесом. Однако для предпринимателя проблемы этого юридического сегмента зачастую могут проявить себя как скрытая угроза.

Партнер юридической компании «2БМ», руководитель направлений семейного и наследственного права, защиты личных активов Екатерина Маркова рассказала о том, что развод одного из партнеров может оказать существенное влияние на весь бизнес, поскольку за каждым разводом неизбежно следует вопрос раздела имущества. Как известно, все, что нажито в период брака, является общим имуществом супругов, независимо от того, на кого оно оформлено. Это касается и доли в компании. Если доля зарегистрирована, например, на мужа в период брака, то бывшая супруга имеет право на 50% от этой доли. И беспрепятственно войти в состав участников она может только если это прямо не запрещено уставом общества. В случае, если устав содержит запрет на переход доли к третьим лицам, либо для этого необходимо получить согласие остальных участников, то войти в бизнес «автоматически» не получится. Тогда компания будет обязана выплатить бывшей супруге действительную стоимость доли (дсд). «Сложно себе представить совместное ведение бизнеса бывшими супругами, учитывая, что процесс развода и раздела имущества достаточно непростая и зачастую конфликтная история»,— отметила Екатерина Маркова.

Отдать половину «своей» компании бывшей супруге видится не самым благоприятным вариантом, особенно когда бизнес партнерский. На практике распространены случаи, когда супруг-владелец доли начинает предпринимать ряд действий для «защиты» от вхождения в бизнес бывшего супруга, к которым относятся, например, увеличение уставного капитала за счет вклада третьего лица (размытие доли), принятие устава в новой редакции, где установлен запрет на вход третьих лиц, снижение дсд или выход из общества и отказ от выплаты дсд, если речь идет про партнерский бизнес, отметила госпожа Маркова. Но такие действия и решения, как правило, оспариваются второй половиной в суде. И наличие многочисленной судебной практики прямое этому подтверждение. Важную роль в этом вопросе имеет период, когда было принято то или иное корпоративное решение, «нарушающее» права второго супруга: в период брака или когда брачные отношения фактически прекращены, или вообще в период, когда был подан иск о разделе имущества. Также следует помнить, что, если бизнес зарегистрирован до брака, но в период брака были вложения из семейного бюджета, значительно увеличивающие его стоимость, вторая сторона может доказать, что имущество общее. Кроме того, важно не забывать, что претензии по общему имуществу могут быть предъявлены и за пределами трех лет с момента расторжения брака, т.к. прекращение брака само по себе не запускает начало течения срока исковой давности.

Юрист отмечает, что в случае индивидуального предпринимательства дела обстоят немного проще, так как статус ИП не делится — разделу подлежат только доходы, полученные в период брака.

Другая «скрытая угроза» для бизнеса обнаруживается в случае смерти его владельца или одного из партнеров. Тогда на долю имеют право все наследники ушедшего из жизни: и несовершеннолетние дети, и родители, и супруга (первая очередь наследников). По закону доля делится между всеми наследниками в равных долях. И, опять же, сложно себе представить, как такое количество наследников, которые, например, никогда ранее не были вовлечены в бизнес, будут им управлять, учитывая, что вопрос наследства зачастую сопровождается конфликтом между наследниками. Кроме того, переход доли по наследству также влияет на бизнес с той точки зрения, что фактически доля оказывается временно заблокированной: в течение 6 месяцев с момента открытия наследства наследники не могут совершать никакие операции и сделки с наследством. А это значит, что наследники не могут сразу войти в состав участников, голосовать и принимать корпоративные решения.

И оставшийся партнер, который создавал бизнес с конкретным человеком, получает задачку со звездочкой: как в такой ситуации сохранить управляемость бизнеса, его функционирование и при этом договориться со всеми наследниками.

Известны кейсы, когда на часть бизнеса по наследству могут претендовать и третьи лица, даже если все партнеры живы. Например, если из жизни уходит супруга одного из партнеров, и часть совместно нажитого в браке имущества, например, доли в компании, переходит ее наследникам. По словам госпожи Марковой, в ее практике были случаи, когда конфликт вокруг наследства инициировали даже непрямые наследники, например, сестра покойной жены одного из партнеров.

В числе инструментов снижения указанных рисков, позволяющих сохранить бизнес, юрист назвала следующие:

• брачный договор — для регулирования вопросов, связанных с совместной собственностью супругов и их взаимных обязательств; установления разного режима собственности на бизнес и доходы от него;
• завещание, чтобы избежать дробления активов, наделения активами неготовых наследников, а также для возможности управлять активами в период оформления наследственных прав
• уставы и партнерские соглашения — для формализации договоренностей между партнерами, структурирования процессов управления и контроля, определения ролей собственника и менеджмента с целью снижения непредсказуемости или спорности в сложных ситуациях, снижения риска будущих конфликтов
• реестр активов с указанием их юридической структуры, титульного владельца, контактных данных лиц, вовлеченных в их управление для минимизации риска утери информации и связанных с этим убытков.

Корпоративные споры

«Корпоративные споры, в целом, мне напоминают семейные, только деньги и последствия другие. Муж с женой, если никто, конечно, никого не побил, как правило, не пишут заявления друг на друга в полицию, а в корпоративных спорах — пишут сразу. И количество пострадавших другое – первыми страдает весь топ-менеджмент, а потом и рядовые сотрудники компании»,—отметила Регина Бакшун.

Достаточно часто приходится сталкиваться с оспариванием сделок, взысканием убытков с директора, требованиями о выплате дивидендов или действительной стоимости доли, также набирают обороты споры, связанные недостоверными заверениями, выданными при заключении сделки. Стоит отметить, что в последнем случае лицо, давшее заверение, отвечает за его недостоверность, даже если полагавшаяся на заверение сторона являлась неосмотрительной и сама не выявила его недостоверность. Если же получатель заверений заведомо знал о его ложности, то он не в праве предъявлять требования к дававшему заверения лицу.

Изменения в уголовном праве

В сфере уголовного права минувший год запомнился большим количеством изменений. Адвокат по налоговым преступлениям, преступлениям в сфере банкротства и иным экономическим и коррупционным преступлениям Ирина Конюхова рассказала о том, как изменились статьи Уголовного кодекса РФ, которые напрямую касаются ведения предпринимательской деятельности.

«Я не помню такого периода, когда за один год так много статей уголовного кодекса претерпело изменения и было введено новых, — отметила адвокат. — С одной стороны, принцип гуманизации уголовного законодательства на лицо, с другой — хотелось бы более решительных действий со стороны законодателя по реализации этого принципа».

Так, увеличены размеры сумм дохода, ущерба, сокрытых средств, при превышении которых наступает уголовная ответственность в статьях: об уклонении от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ), о неисполнении обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), об уклонении страхователей от уплаты взносов на травматизм (ст. 199.3 и 199.4 УК РФ), о мошенничестве в сфере предпринимательства (ст. 159 ч. 5-7 УК РФ), об ограничении конкуренции с извлечением крупного дохода (ст. 178 УК РФ), о переводе средств на счета нерезидентов по подложным документам (ст. 193.1 УК РФ), о незаконном привлечении средств дольщиков (ст. 200.3 УК РФ) и другим.

Адвокат отметила, что были также внесены изменения в статьи о незаконной предпринимательской деятельности (ст. 171 УК РФ) и об ограничении конкуренции (178 УК РФ). Уголовная ответственность введена по статье 173.3 УК РФ «Организация деятельности по представлению в налоговые органы РФ и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов)», а также по статье 272.1 ч. 1-6 УК РФ «Незаконный оборот компьютерной информации с персональными данными».

«Важно заметить, что законодатель внес изменения в статьи, связанные с безопасностью государства. Был расширен предмет статьи о шпионаже, в нее добавили финансирование. <…> Поэтому призываю быть внимательнее и иметь представление, кому идут ваши перечисления, через кого пойдут дальше и где осядут»,— добавила Ирина Конюхова.

Государство продолжает вносить изменения в Уголовный кодекс и в текущем году. С 1 марта вступили в действие уточнения в статью 201.2 УК РФ «Нарушение условий гос. контракта (договора) по гособоронзаказу» и в статью 201.3 УК РФ «Отказ или уклонение лица от заключения гос. контракта (договора) по гособоронзаказу». Это связано с введением в КоАП РФ новой статьи, в которой объединены все нарушения по гособоронзаказу (ст. 7.30.3 КоАП РФ). Запланировано также внесение поправок в статью 183 УК РФ «Незаконное получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну».

_{Реклама. 16+}

«Коммерсантъ-Сибирь» приглашает вас на первую юридическую конференцию 2025 года, организованную совместно с ЮК «2БМ».

«2БМ» — новая юридическая единица с проверенными профессионалами, которых вы уже знаете.

Традиционно мы обсудим итоги прошлого года и основные нюансы, на которые безоговорочно следует обратить внимание собственникам бизнеса, топ-менеджерам и руководителям юридических департаментов в 2025 году. Ждём всех 13 марта!

Возрастное ограничение: 16+